厂房投资入股涉及哪些税费？

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厂房投资税问

以厂房投资入股主要涉及以下税种：

 

1. 增值税

若厂房位于2016年4月30日前取得，可选择适用5%征收率的简易计税方法；若在此后取得，一般适用9%的税率，但可凭合法抵扣凭证进行进项抵扣。根据财税〔2016〕36号文附件3规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围。若符合此条件，可能不征增值税。

 

2. 土地增值税

以房地产作价入股进行投资，根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）规定，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。但该政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

 

3. 企业所得税

企业以非货币性资产（厂房）对外投资，应分解为转让非货币性资产和投资两项业务。根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号），应确认非货币性资产转让所得，计入当期应纳税所得额。但可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

 

4. 契税

根据《契税法》，以作价投资（入股）方式转移土地、房屋权属的，承受方（被投资企业）需要缴纳契税，税率为3%-5%。但根据《财政部 税务总局关于继续执行企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号），同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，免征契税。

 

5. 印花税

投资入股协议属于“产权转移书据”，投资方和被投资方均需按所载金额的万分之五缴纳印花税。此外，被投资企业新增的实收资本和资本公积合计金额，需按万分之二点五缴纳印花税（根据《中华人民共和国印花税法》）。

 

具体操作需结合投资方与被投资方企业性质、厂房取得时间、评估价值等细节，建议咨询主管税务机关或专业税务顾问。

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