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我公司出租商业房产，合同约定每月5日前支付租金。2023年12月及2024年1月的租金，承租方因资金周转困难至今未支付。我们已多次催收，但对方仍未付款。请问，在这两个月的增值税纳税义务发生时点，我们是否仍需就这些已产生但未实际收到的租金收入申报缴纳增值税？
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税务咨询师小王
根据《营业税改征增值税试点实施办法》及现行规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，无论您是否实际收到房租，关键在于判断纳税义务是否已经发生。
若租赁合同已生效，且约定的付款日期已到，即使因租客原因未实际收到款项，您的增值税纳税义务通常也已发生，应按规定申报缴纳增值税。若合同约定“收到款项时”才产生付款义务，则未收到租金时可能无需申报。
具体操作上，您需要区分增值税纳税义务发生时间与会计收入确认时间。建议您核对租赁合同的具体条款，并查阅“未开票收入”的申报规定。对于长期未收到的租金，在申报后若发生坏账，可按规定办理增值税退抵税或后续调整。
由于实务中可能涉及差额征税、小规模纳税人免税政策等复杂情形，建议您携带合同等资料咨询主管税务机关或专业会计师，以获取针对性的处理意见。
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