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在预缴企业所得税时，小型微利企业应如何计算和填报才能享受相应的税收优惠政策？
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林风轻语
小型微利企业预缴企业所得税时，可按照当期实际利润额，对照相关政策标准自行判断是否符合优惠条件。若符合，即可在预缴申报时直接享受减免，无需税务机关审核批准。
具体操作上，企业需计算截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等指标。若同时满足：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，则属于小型微利企业。预缴时，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；对超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。实际税负分别为2.5%和5%。
企业通过电子税务局或办税服务厅办理季度预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中准确填写“从业人数”、“资产总额”及“应纳税所得额”等数据，系统将自动计算减免税额。若符合条件但预缴时未享受，可在当年后续季度预缴或年度汇算清缴时统一计算享受，多缴税款可申请退税或抵减。
需注意，预缴时享受优惠后，汇算清缴时若指标超标不再符合条件，需按规定补缴税款。企业应确保填报数据真实准确，并按规定留存相关资料备查。
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