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在房地产开发项目中，企业通常会搭建临时性设施，如项目部办公室、工人宿舍、临时工棚等。这些临时设施在建设期间使用，项目完工后大多会拆除或废弃。请问，这类临时设施的建造支出，在会计上应如何处理？在税务方面，其相关的增值税进项税额能否抵扣？在企业所得税前，其成本应如何摊销或扣除？相关的税务处理具体应遵循哪些规定和操作步骤？
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财税顾问张明
房地产开发企业临时设施的税务处理主要涉及增值税、土地增值税和企业所得税。
**增值税**：
临时设施（如工棚、围墙）属于为建筑工程服务的临时构筑物，其建设成本通常计入开发成本。若临时设施在项目结束后拆除，不单独视同销售缴纳增值税；若转为自用或出租，则需按固定资产或经营租赁收入进行相应税务处理。
**土地增值税**：
临时设施建设支出属于开发间接费用，可计入房地产开发成本，在计算土地增值税时作为扣除项目。但需注意费用真实性、合理性，并取得合法凭证。
**企业所得税**：
临时设施建设支出通过“开发成本”归集，最终计入开发产品计税成本。项目完工后按已售面积结转成本，在企业所得税前扣除。若临时设施后期改变用途（如转自用），需按固定资产计提折旧并在税前扣除。
**注意事项**：
1. 临时设施成本应与其他开发成本明确区分，保留合同、发票等凭证。
2. 若临时设施拆除，损失可按规定在企业所得税前申报扣除。
3. 各地执行口径可能存在差异，建议结合当地税务机关要求处理。
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