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销售赠送的账务处理方法是什么？

销售赠送行为在会计实务中应如何进行账务处理？具体涉及哪些会计科目？赠送的商品或服务是否需要视同销售确认收入并计算增值税？在不同促销目的（如新品推广、客户维护、销量达标奖励）下，其税务与会计处理是否存在差异？企业应如何规范此类业务的内控与凭证附件，以确保符合会计准则与税法规定？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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账务小能手

销售赠送行为的账务处理需区分增值税与企业所得税，并判断其是否属于视同销售。

**一、增值税处理**

关键在是否“视同销售”。根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，需视同销售货物，计算缴纳增值税。

* **开票与计税**：通常按货物同期销售价格确定销售额，开具发票（税率依货物性质而定）。申报时填入“未开具发票”栏次。

* **例外**：具有促销性质的“买一赠一”等方式，赠送货物如与主货物在同一张发票注明且金额与实物数量对应，可视为实物折扣，赠品不视同销售，按实际收款确认主货物销售额。

**二、企业所得税处理**

同样涉及是否视同销售。根据《企业所得税法实施条例》，企业将货物用于对外捐赠、赞助、职工福利等用途，应视同销售货物。

* **收入确认**：按被移送资产的公允价值确定销售收入。

* **扣除限制**：非公益性捐赠支出不得税前扣除；符合条件的公益性捐赠，在年度利润总额12%限额内扣除。

**三、具体账务处理示例（视同销售情形）**

假设企业将自产产品成本80元、市价100元（不含税）的产品无偿赠送，增值税率13%。

1. 借：营业外支出 93

2. 贷：库存商品 80

3. 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 13

*注：此处仅体现增值税销项。企业所得税汇算时，需同步确认视同销售收入100元、视同销售成本80元，并调整应纳税所得额。*

**核心要点**：处理时需严格依据税法规定，判断行为性质，准确进行税务计算与会计记录，并注意企业所得税纳税调整。

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