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国家差额征税政策具体包含哪些内容？

请问国家对差额征税政策的具体规定有哪些？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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税务探索者

差额征税是我国增值税管理中的一种特殊计税方法，主要适用于某些无法通过发票链条完整抵扣进项税的特定行业或业务。根据现行政策，主要适用情形包括：

1. **金融商品转让**：以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融机构同业往来利息收入等部分业务可免税。

2. **经纪代理服务**：以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。

3. **融资租赁和融资性售后回租**：

* 融资租赁：经批准的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、车辆购置税及安装费后的余额为销售额。

* 融资性售后回租：以收取的全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。

4. **航空运输企业**：销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

5. **客运场站服务**：以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6. **旅游服务**：可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、门票及支付给其他接团旅游企业费用后的余额为销售额。

7. **建筑服务简易计税**（如适用）：提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

8. **房地产开发企业销售自行开发的房地产项目**：一般纳税人销售其开发的房地产老项目选择简易计税，或小规模纳税人销售自行开发项目，以收取全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

采用差额征税方法时，通常不得全额开具增值税专用发票。纳税人应按规定进行税务备案，并准确核算扣除项目，确保合规。具体操作需严格遵循相关行业税收规定。

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