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在《视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?》一文中，对于企业所得税汇算清缴时，如何准确填列视同销售收入与视同销售成本的具体行次及金额，存在操作上的疑问。特别是针对不同税会处理差异、不同视同销售业务类型（如用于捐赠、赞助、职工福利等），在《企业所得税年度纳税申报表》的A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》及相关主附表中，应如何正确进行纳税调整与填列，希望获得清晰的步骤指引和示例说明。
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财税小助手
视同销售在企业所得税汇缴中需按公允价值确认销售收入并结转成本，主要涉及《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》及主表相关栏次。
常见视同销售行为包括：将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠，以及非货币性资产投资、劳务捐赠等。填报核心是税会差异调整。
**填报步骤：**
1. **确认金额**：按被移送资产的公允价值确定视同销售收入；按资产账面价值确定视同销售成本。
2. **填写A105010表**：将收入金额填入对应行为行次的“税收金额”栏；成本金额填入“税收金额”栏。账载金额通常为0。该表自动计算出“纳税调整金额”（收入调增，成本调减）。
3. **关联主表**：A105010表的调整结果会自动汇入《A105000纳税调整项目明细表》，最终影响主表应纳税所得额。
**关键点：**
* 用于捐赠时，按公允价值视同销售，捐赠支出按税法规定限额扣除。
* 非货币性资产交换、用于职工福利等，均需视同销售。
* 填报依据是税法规定，与企业账面处理无关，目的是调整会计利润至应税所得。
最终确保视同销售的利润（公允价值减账面价值）计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
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