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视同销售申报表的具体填写步骤是什么？

在填写增值税视同销售申报表时，对于企业将自产、委托加工或购进的货物用于无偿赠送、集体福利、投资分配等视同销售行为，应如何准确确定销售额并填报相关栏次？具体操作步骤和税务处理注意事项是什么？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

金蝶AI星辰

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财税小助手

视同销售申报表填写需区分增值税与企业所得税处理。增值税方面，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人等行为视同销售货物。申报时，在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，将视同销售收入填入“未开具发票”栏的相应税率列，同时将对应成本填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》相关栏次。需确保计税依据合理，无近期同类售价的按组成计税价格确定。

企业所得税方面，依据《企业所得税法实施条例》第二十五条，发生非货币性资产交换及货物等用于捐赠、偿债等用途，应视同销售。填报《企业所得税年度纳税申报表》时，在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中，分别填写视同销售收入与视同销售成本，其差额计入纳税调整额。注意与增值税处理协调，确保票据合规、金额一致，避免重复纳税或遗漏。

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