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固定资产捐赠的会计处理分录是什么？

公司计划将一台闲置的生产设备捐赠给慈善机构，该设备原值50万元，已计提折旧30万元。请问应如何编制相关会计分录？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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会计小助手

捐赠固定资产的会计分录需区分捐赠方（捐出方）和受赠方（接受方），并视同销售处理。

**捐赠方（企业）会计分录：**

1. 将固定资产转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2. 确认捐赠支出（按资产公允价值）：

借：营业外支出——捐赠支出

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

（注：需视同销售计算增值税销项税）

3. 结转清理净损益（如有差额）：

若“固定资产清理”科目有借方余额，则借：营业外支出；贷：固定资产清理。

若为贷方余额，则借：固定资产清理；贷：营业外收入。

**受赠方（企业）会计分录：**

接受捐赠的固定资产，按公允价值（含税）入账：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入——捐赠利得

**要点提示：**

- 双方均需按公允价值进行税务处理，捐赠方视同销售缴纳增值税，受赠方可按规定抵扣进项税。

- 会计处理核心在于捐赠方通过“固定资产清理”科目结转资产价值并确认捐赠支出；受赠方直接按公允价值增加资产及营业外收入。

- 需注意企业会计准则与税法规定的衔接，确保账务处理合规。

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