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企业在存货盘点中发现部分存货发生盘亏或损毁，需要了解相关的税务处理规定，包括是否需要作进项税额转出，损失金额如何在企业所得税前扣除，以及需要准备哪些证明材料。
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税务小助手
存货盘亏、毁损的税务处理需区分原因和情形：
**一、增值税处理**
1. 非正常损失（如管理不善造成的被盗、霉变）对应的进项税额需转出，不得抵扣。
2. 正常损耗（如自然损耗、合理损耗）或自然灾害造成的损失，进项税额可抵扣，无需转出。
**二、企业所得税处理**
1. 存货盘亏、毁损应依据以下材料进行清单申报或专项申报后在税前扣除：
- 存货计税成本确定依据；
- 企业内部关于存货盘点、核销的资料及责任认定、赔偿说明；
- 涉及责任人赔偿的，应有赔偿情况说明；
- 损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告。
2. 因管理不善造成非正常损失的，其对应的增值税进项税额转出额可计入资产损失税前扣除。
3. 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。
**三、操作要点**
企业应确保损失真实、合法，资料齐全合规，并在企业所得税汇算清缴时通过填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》完成申报。
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