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在企业兼并重组过程中，涉及哪些主要的税务处理事项？具体包括适用哪些税收优惠政策、不同支付方式（如股权支付、非股权支付）下的税务处理差异、资产与负债的计税基础如何确定、以及相关企业所得税、增值税、土地增值税、契税等税种的具体处理规定与注意事项。
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税务顾问张明
企业兼并重组涉及企业所得税、增值税、土地增值税、契税等多个税种，税务处理复杂但政策优惠集中。
**企业所得税**：处理核心。符合特殊性税务处理条件的（如具有合理商业目的、股权支付比例不低于85%、12个月内不改变实质性经营活动等），可暂不确认资产转让所得或损失，按原有计税基础延续计算。否则按一般性税务处理，视同销售确认所得或损失。
**增值税**：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。
**土地增值税**：按照《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号），整体改制、合并、分立等情形下，原投资主体存续的，对房地产转移暂不征收土地增值税（房地产开发企业除外）。
**契税**：公司合并、分立、整体出售等，原投资主体存续的，对合并后、分立后、出售后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
**印花税**：企业因改制签订的产权转移书据免贴花。新启用的资金账簿，原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和新增资金按规定贴花。
**关键要点**：1. 严格区分一般性税务处理与特殊性税务处理的条件与后果。2. 各税种优惠政策通常有“投资主体存续”、“非房地产开发企业”等前提，需逐一核对。3. 妥善准备并留存证明重组具有合理商业目的、股权支付比例、原主要资产及业务连续性等资料，以备税务机关核查。
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