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平销返利如何进行税务处理？

在商业活动中，供应商为鼓励经销商销售其商品，常会约定根据年度销售业绩给予一定比例的平销返利。请问，在税务处理上，这种平销返利行为应如何界定？经销商收到返利时，应如何开具发票或凭证？双方的增值税、企业所得税等具体应如何进行账务处理和纳税申报？相关的税收政策依据是什么？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

金蝶AI星辰

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税务小助手

平销返利指生产企业以商业企业销售价低于进价为由，在正常销售后给予的商业企业返利。其税务处理核心是区分返利性质，主要涉及增值税与企业所得税。

**一、增值税处理**

根据国家税务总局规定，平销返利应冲减当期增值税进项税额。取得返还资金方需计算不得抵扣的进项税额，公式为：当期应冲减进项税额 = 当期取得的返还资金 ÷ (1 + 所购货物适用增值税税率) × 所购货物适用增值税税率。例如，收到11300元返利（货物税率13%），则冲减进项税额 = 11300 ÷ 1.13 × 13% = 1300元。同时，开票方面，支付方（生产企业）通常不开具增值税专用发票，可开具普通发票或销售折让红字发票。

**二、企业所得税处理**

收到返利方应冲减当期库存商品成本或主营业务成本，增加应纳税所得额。支付方（生产企业）的返利支出，若符合生产经营活动常规且能提供证明真实性的凭证，通常可作为销售费用或营业费用在税前扣除。

**三、关键注意事项**

1. 合同应明确返利条款及计算依据。

2. 返利结算需合规票据，确保税务链条完整。

3. 避免被认定为价格转移或虚假交易。

综上，平销返利税务处理重在准确进行增值税进项转出与企业所得税成本调整，并保证业务真实性。

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