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买赠活动如何进行账务处理与税务申报？

公司近期开展“买A产品赠B产品”促销活动，请问应如何进行正确的账务处理？具体涉及收入确认、赠品成本结转、增值税及企业所得税处理等方面，希望了解符合会计准则的规范操作方法。

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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会计小助手

买赠活动的账务处理需区分增值税与企业所得税，并遵循实质重于形式原则。

**增值税处理**

根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售。因此，赠品需按公允价值确定销售额，计算缴纳增值税。开票时，可将货物与赠品在同一张发票上分别列示金额与折扣额（赠品金额为零或折扣体现），按净额确认增值税应税收入。

**企业所得税处理**

依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值的比例分摊，确认各项销售收入。赠品成本可按规定在税前扣除。

**会计处理示例**

假设销售主品含税价113元（成本60元），赠品公允价值含税价11.3元（成本5元），采用折扣开票方式：

1. 确认收入：

主品分摊收入 = 113 × 100/(100+10) = 102.73元

赠品分摊收入 = 113 × 10/(100+10) = 10.27元

借：银行存款 113

贷：主营业务收入—主品 102.73

主营业务收入—赠品 10.27

应交税费—应交增值税（销项税额）13（按113/1.13×13%计算）

2. 结转成本：

借：主营业务成本 65

贷：库存商品—主品 60

库存商品—赠品 5

**注意事项**

1. 需在销售合同或活动中明确买赠关系，避免被认定为无偿赠送。

2. 发票开具应规范，建议注明折扣信息，确保税务合规。

3. 留存活动方案、价格公示等资料备查。

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