商贸企业免退税的账务处理流程是什么？

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财会小助手

商贸企业免退税账务处理主要涉及增值税出口免抵退办法中的“免、退”部分，即对出口销售环节免征增值税，并退还其采购环节支付的进项税额。核心账务处理如下：

 

1.  **采购时**：按专用发票金额

    借：库存商品

        应交税费—应交增值税（进项税额）

    贷：应付账款/银行存款

 

2.  **出口销售时**：确认收入，同时结转成本。因适用免退税政策，销售分录不确认销项税额。

    借：应收账款

    贷：主营业务收入

    借：主营业务成本

    贷：库存商品

 

3.  **计算不得免征和抵扣税额**：此部分进项税额需转入成本。计算依据为出口销售额乘征退税率之差。

    借：主营业务成本

    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

 

4.  **计算应退税额并申报**：根据审核通过的免退税申报表，按当期应退税额进行账务处理。

    借：其他应收款—出口退税

    贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

 

5.  **收到退税款时**：

    借：银行存款

    贷：其他应收款—出口退税

 

**关键点**：企业需准确核算“不得免征和抵扣税额”，并及时根据税务机关核准数确认应收出口退税款。账务处理须与出口退税申报表数据保持一致，并妥善保管相关单证备查。

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