登记为一般纳税人前的进项税额能否认证抵扣？

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税务探索者

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号），登记为一般纳税人前取得的进项税额，在一定条件下是允许抵扣的。

 

关键条件如下：

1.  **抵扣主体**：该进项税额的取得方，必须是“纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间”取得的。

2.  **抵扣凭证**：必须取得合法有效的增值税扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。

3.  **业务实质**：该进项税额对应的经营业务，必须是“取得收入”相关的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。简言之，这些购进必须用于生产经营。

4.  **抵扣时点**：抵扣行为发生在纳税人办理一般纳税人登记后。

 

**核心逻辑**：政策允许抵扣的前提是，这些购进行为发生在纳税人“办理税务登记后”，且是为“取得经营收入”而发生，只是当时因身份为小规模纳税人而无法抵扣。待登记为一般纳税人后，其用于应税项目的这部分进项税额才获得抵扣资格。

 

**重要例外**：如果上述购进货物、劳务、服务等，在登记为一般纳税人后发生了“非正常损失”或用于“简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”，则其进项税额不得抵扣。

 

**操作建议**：企业在登记为一般纳税人后，应对此期间取得的符合上述条件的扣税凭证进行梳理，按规定进行认证或勾选确认，并在申报期内申报抵扣。建议妥善保管相关业务的合同、付款凭证等资料以备核查。

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