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在会计和税务处理中，当企业发生将自产、委托加工或购买的货物用于非销售用途（如捐赠、赞助、职工福利、投资、分配利润等）时，税法规定此类行为需“视同销售”进行税务处理。请问在实务操作中，应如何正确进行视同销售业务的会计账务处理与税务申报？具体涉及哪些会计分录、增值税及企业所得税的处理要点？
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财税小助手
视同销售行为在增值税和企业所得税中均需按规定进行财税处理。
**增值税处理**
根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产、委托加工或购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送等，应视同销售货物计算缴纳增值税。计税价格按下列顺序确定：
1. 按纳税人最近时期同类货物平均销售价格；
2. 按其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格；
3. 按组成计税价格（成本×（1+成本利润率））。
会计处理上，需贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”，同时根据用途借记相关科目（如“营业外支出”“应付职工薪酬”“长期股权投资”等）。
**企业所得税处理**
根据《企业所得税法实施条例》，资产用于捐赠、偿债、赞助、广告等用途，应视同销售确认收入。收入确认标准与增值税类似，按公允价值确定。需注意与会计收入的差异，进行纳税调整。
**关键注意事项**
1. 增值税与企业所得税的视同销售范围不完全一致，需分别判断。
2. 用于集体福利、个人消费时，购进货物进项税额不得抵扣（需做进项转出），但自产货物用于此类情况需视同销售计提销项税。
3. 会计处理不确认收入时（如对外捐赠），需在纳税申报表中调整销售收入与成本。
4. 务必保留视同销售相关内部决议、价格确定依据等资料备查。
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