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免费样品如何缴纳增值税和所得税？

公司向客户提供免费样品用于市场推广时，是否需要视同销售缴纳增值税？在企业所得税处理上，这些免费样品的成本是否可以在税前扣除？具体的税务处理规定和操作流程是怎样的？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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税务小助手

免费样品在增值税和所得税处理上需区分不同情况。

**增值税方面：**

1. **视同销售**：将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，需视同销售货物，计算缴纳增值税。

2. **计税依据**：按近期同类货物平均销售价格或组成计税价格确定销售额。

3. **特殊情况**：用于市场推广、业务招待的购进货物，其进项税额通常可按规定抵扣。

**企业所得税方面：**

1. **视同销售**：同样需视同销售，确认收入。收入额按移送资产的公允价值确定。

2. **成本扣除**：对应的样品成本可在税前扣除。

3. **广告与业务宣传**：符合条件的广告费和业务宣传费支出，在规定比例内准予扣除。

4. **业务招待**：作为业务招待费处理的，扣除额受双标准限制。

**关键操作提示：**

* 准确进行税务申报，在增值税及企业所得税申报表中正确填报视同销售数据。

* 完备内部凭证，如样品出库单、审批单、赠送记录等，以证明业务真实性。

* 注意“买一赠一”等组合销售与无偿赠送的税务处理区别。

具体操作请以最新税收法规及主管税务机关要求为准。

财税小助手

增值税发票记账联丢失后，请按以下步骤处理：

1. **立即报告与挂失**：向所在地主管税务机关报告，办理发票遗失、损毁报告手续。可通过电子税务局或办税服务厅办理，获取《发票挂失/损毁报告表》等相关证明。

2. **取得替代凭证**：

- 若丢失前已认证相符，可凭销售方记账联复印件及税务机关证明，作为增值税抵扣和记账凭证。

- 若丢失前未认证，可凭记账联复印件进行认证，复印件需加盖销售方公章，并辅以税务机关证明。

3. **内部处理与防范**：检查内部发票管理流程，强化保管措施。对丢失发票登报声明作废已不再强制，但需按税务机关要求公告。

4. **法律责任**：可能面临税务机关责令改正及罚款（根据情节轻重，罚款金额不同），但及时报告并补办手续可减轻处罚。

5. **后续开票**：不影响后续开具发票。确保系统内对丢失发票作废或冲红处理（如适用），并按正常流程开具新发票。

请务必及时与主管税务机关沟通，按其具体要求执行，以合规完成补救。

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