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企业在采购材料时，若当月货物已入库但发票未到，应如何进行暂估入账的会计处理？后续收到发票时，应如何冲销暂估并调整账面金额？在税务处理上，暂估入账的成本是否能在企业所得税前扣除？若汇算清缴前仍未取得发票，应如何进行纳税调整？
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财税小助手
存货暂估入账是指货物已到并验收入库，但发票账单尚未到达时，企业按暂估价值对存货进行会计确认。其核心财税处理如下：
**会计处理：**
1. **暂估入库：** 月末按合同价或最近采购价暂估入账。
* 借：原材料/库存商品等
* 贷：应付账款——暂估应付账款
2. **下月初冲回：** 次月初，用红字分录全额冲回上月的暂估记录（或做相反分录）。
3. **正式入账：** 收到发票时，按发票金额做正式入库分录。
**税务处理要点：**
1. **企业所得税：** 暂估入账成本在汇算清缴结束前（次年5月31日）取得发票，可税前扣除。否则需做纳税调增。
2. **增值税：** 暂估时不得抵扣进项税额。须在取得合法增值税扣税凭证的当期才能申报抵扣。
3. **注意事项：** 暂估应合理，避免长期挂账。汇算清缴前未取得发票的成本需进行纳税调整，确保税务合规。
此处理确保了账实相符与成本费用确认的及时性，同时遵守了税法关于扣除凭证与抵扣时限的规定。
已有 1 个回答 | 8月前
已有 3 个回答 | 8月前
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已有 2 个回答 | 8月前
企业的增值税税负过高或者过低都不是最佳状态，都可能会对公司造成很大的影响。一方面，如果增值税税负过高，就会导致企业税收压力过大；但是，如果增值税税负过低的话，又会被税局约谈。
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