首页>资讯>最新问答>预售房款开票后土地价款如何扣除？

预售房款开票后土地价款如何扣除？

在房地产开发企业销售未完工产品（预售阶段）时，若已向购房者开具了增值税发票并预缴了增值税，那么在计算土地增值税预征的计税依据时，应如何扣除该部分已预缴的增值税税款？具体扣除计算方法和政策依据是什么？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

金蝶AI星辰

311 浏览

已有 1 条回答

云淡风轻

根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。此时，可开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票，该发票不作为纳税人的增值税纳税义务发生时间凭证。

关于土地价款扣除问题，适用一般计税方法的纳税人，其增值税销售额允许扣除当期销售房地产项目对应的土地价款。计算公式为：销售额 = (全部价款和价外费用 - 当期允许扣除的土地价款) ÷ (1 + 9%)。土地价款的扣除，是在增值税纳税义务发生、申报当期应纳税额时进行抵减，而非在预缴环节。

因此，在预售阶段收到预收款并开具“不征税”发票时，仅需按预收款预缴增值税，不能同时扣除对应的土地价款。土地价款的扣除应在项目达到纳税义务发生时间（如交房或产权变更）时，在计算当期应纳税额中予以抵减。企业需注意区分预缴与正式申报两个环节的不同处理，确保合规。

最新文章查看更多

: 免费财务软件有哪些？2025年优质在线财务系统挑选指南与权威推荐

中小企业财务管理常面临资金压力与数据安全风险，金蝶AI星辰以智能财税、业财一体化及弹性成本策略助力降本增效，提供免费试用验证核心功能，实现低成本数字化转型高效破局。

: 金蝶软件做账操作流程：保姆级教程（200页）与常见问题解决方案

新手入门：金蝶软件做账前的准备工作，包括金蝶AI星辰的注册登录、企业基础信息梳理及期初数据准备，这些是确保后续流程顺畅的基础。

: ERP与MES系统如何协同增效？中小企业选型指南与落地策略

当前数字化转型浪*中，企业对管理效率的追求推动信息化系统普及，ERP与MES作为支撑运营的关键工具常被混淆，厘清二者区别与联系并选择适配方案，是中小企业降本增效的重要一步。

: 智能称重EMS秤ERP秤系统对接秤水产秤物联网秤打印秤问题解决方案

商业活动中，称重工具从简单计量仪器演变为企业数据链条关键节点，传统称重依赖人工效率低且易致库存混乱、成本偏差，智能称重设备（EMS秤、ERP秤、系统对接秤、水产秤、物联网秤、打印秤等）集成数据采集等功能，成中小企业数字化转型“前端哨兵”。