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商品流通企业关税如何进行账务处理？

商品流通企业在进口环节涉及关税时，应如何进行会计账务处理？具体会计分录如何编制？关税是否计入商品成本？相关账务处理需遵循哪些会计准则或规定？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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税务小助手

商品流通企业关税账务处理主要涉及进口环节关税、增值税的确认、计量与记录。核心会计处理如下：

**1. 关税计入采购成本**

进口关税是取得商品所有权必须支付的税费，应计入进口商品的采购成本，不单独核算为“税金及附加”。会计分录为：

借：库存商品 / 在途物资（包含商品价款、关税、其他抵达前费用）

借：应交税费—应交进口增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款

**2. 进口增值税作为进项税额抵扣**

海关代征的进口环节增值税，凭《海关进口增值税专用缴款书》申报抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。

**3. 实际缴纳时**

支付关税与进口增值税时：

借：应交税费—应交进口增值税

借：库存商品（关税部分）

贷：银行存款

**4. 特殊情形**

- **保税货物**：进口时暂不缴纳关税及增值税，无需进行账务处理。待货物实际内销时，再计提并缴纳。

- **关税退还/补缴**：发生退补税时，相应调整库存商品成本或进项税额。

**要点总结**：关税成本化，增值税抵扣化。需准确区分关税（入成本）与进口增值税（作进项），并确保票据合规，及时完成税务申报与抵扣。

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