委托贷款流转税如何做账务处理？

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云海听风

委托贷款业务中，流转税主要涉及增值税。根据现行税法，企业（非金融企业）委托银行发放贷款，属于贷款服务，取得的利息收入需按规定缴纳增值税。

 

**核心税务处理：**

1.  **增值税**：委托方作为增值税纳税人，就取得的全部利息收入按“贷款服务”缴纳增值税，适用税率为6%（小规模纳税人为3%）。银行作为受托方，就收取的手续费或管理费收入按“直接收费金融服务”缴纳增值税。

2.  **计税依据**：以取得的全部利息收入为销售额，不得扣除银行收取的手续费。

3.  **发票开具**：委托方收取利息时，可自行开具或向税务机关申请代开增值税发票。银行收取手续费，应向委托方开具增值税发票。

 

**核心账务处理（委托方为例）：**

1.  **发放委托贷款时**：

    借：委托贷款（或其他应收款）

    贷：银行存款

2.  **按期计提或收到利息时**：

    借：银行存款/应收利息

    贷：其他业务收入（或财务费用-利息收入）

    贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

3.  **支付银行手续费时**：

    借：财务费用-手续费

    借：应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得专票）

    贷：银行存款

 

**重要提示**：委托贷款合同需符合相关规定，且企业常设此业务可能面临被认定为从事金融业务的风险。具体操作请以最新税收法规及当地主管税务机关意见为准。

税务小助手

接受应税劳务的增值税会计处理，核心是区分一般纳税人与小规模纳税人，并准确核算进项税额。

 

**对于增值税一般纳税人：**

1.  **取得增值税专用发票等合法扣税凭证时：**

    *   按发票注明的价款借记相关成本费用科目（如“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”、“生产成本”等）。

    *   按发票注明的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

    *   按应付或实际支付的总额贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

    *   **例如：** 接受信息技术服务，价税合计10.6万元，取得增值税专用发票注明价款10万元，税额0.6万元。分录为：借：管理费用 10万，借：应交税费——应交增值税（进项税额）0.6万；贷：银行存款 10.6万。

 

2.  **用于不得抵扣项目时：**

    如果接受的劳务最终用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其对应的进项税额不得抵扣。会计处理上，应将已计入进项税额的增值税额进行转出，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

 

**对于小规模纳税人：**

接受应税劳务时，无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不得抵扣，应直接计入相关成本费用。按价税合计金额借记成本费用科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

 

**关键注意事项：**

*   必须取得合法有效的扣税凭证（如专票、电子普票等），方可抵扣进项税额。

*   需判断劳务用途是否与生产经营相关，以及是否属于不得抵扣范围。

*   会计处理需严格遵守《增值税会计处理规定》。

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