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在填报企业所得税年度纳税申报表时，如何准确填写A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的工资、薪金支出数据？相关的税务处理有哪些注意事项，例如如何区分工资性支出与福利性支出，以及对于计提但未实际发放的工资薪金应如何进行纳税调整？
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财税小助手
工资、薪金支出税前扣除需满足真实性、相关性、合理性原则，并按规定履行代扣代缴个人所得税义务。
填报时，在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中，主要涉及A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。在该表中，据实填写“工资薪金支出”的“账载金额”（会计核算计入成本费用的金额）、“实际发生额”（本年度实际发放的工资薪金），税收规定扣除额按“实际发生额”填报。若“账载金额”大于“实际发生额”，其差额需进行纳税调增；若以前年度计提并在本年度发放，可能涉及纳税调减。
税务处理关键点：
1. 扣除时点：按“收付实现制”原则，以实际支付（发放）为准。年末已计提未支付的工资，需在汇算清缴结束前（次年5月31日前）支付方可扣除。
2. 范围：包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。不包括职工福利费、工会经费、职工教育经费等（需单独列示并按规定比例扣除）。
3. 凭证：需有规范的工资制度、考勤记录、工资发放表（含员工签字或银行支付凭证）、个人所得税扣缴证明等内部与外部凭证。
4. 关联方工资：支付给关联方的工资薪金须符合独立交易原则，具有商业实质，否则税务机关有权调整。
务必确保账载、实际发放、个税申报及企业所得税申报数据逻辑一致，避免因差异引发税务风险。
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