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在房地产开发项目中，甲供材料是指由建设单位（甲方）自行采购并提供给施工单位使用的建筑材料。针对此类业务，在土地增值税和企业所得税处理上，如何确认甲供材料的成本？其税务处理的具体规定和操作要点是什么？
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财税小助手
甲供材料在土地增值税和企业所得税处理中的核心差异在于是否计入开发成本。
**土地增值税方面：**
根据《土地增值税暂行条例》及实施细则，土地增值税扣除项目以实际发生的成本为原则。甲供材料的价款通常由建设方直接支付给供应商，若相关材料实际用于房地产开发项目，且取得合法有效凭证，该成本应允许计入“开发成本”予以扣除。关键在于成本的真实性、关联性及票据的合法性。
**企业所得税方面：**
依据《企业所得税法》及实施条例，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予扣除。甲供材料作为开发项目的必要组成部分，其支出属于开发产品计税成本的组成部分。施工企业应按包含甲供材料金额在内的工程总价款开具发票，建设方凭此发票及材料采购合法凭证，将甲供材料成本计入开发产品成本，按规定在企业所得税前结转扣除。
**核心要点与风险提示：**
1. **票据合规是前提**：建设方必须取得材料供应商开具的合规发票以及施工方就全部工程价款（含甲供材）开具的建安发票。
2. **合同明确是关键**：在工程合同中应清晰约定甲供材料的范围、结算方式及发票开具流程，避免税务争议。
3. **成本归集要准确**：甲供材料成本需与其他开发成本一并准确核算、合理归集，并按规定在已售与未售产品间分摊。
综上，甲供材料成本在符合真实性、相关性、合法性原则下，可在两大税种中计入扣除项目或计税成本，但须严格遵循票据与核算规定。
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