外商投资企业股息税率优惠适用条件是什么？

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林风

根据《企业所得税法》及其实施条例，外商投资企业（现统称“外国投资企业”）能否享受股息税率优惠，需区分企业作为“支付方”和“收款方”两种情形，并依据其税收居民身份及税收协定判断。

 

**一、作为股息支付方**

外国投资企业向境外非居民企业股东支付股息，通常需代扣代缴预提所得税。一般税率为10%。能否享受更低优惠税率，取决于该境外股东所在国（地区）与中国签订的税收协定（安排）中规定的股息限制税率（如5%或更低）。境外股东需符合“受益所有人”等条件并向支付方提供相关税收协定待遇证明。

 

**二、作为股息收款方**

1.  **从境内居民企业取得股息**：符合《企业所得税法》第二十六条规定，居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。因此，若该外国投资企业是中国税收居民企业（依法在中国境内成立，或实际管理机构在中国境内），其从其他境内居民企业取得的股息收入，通常免征企业所得税。

2.  **从境外企业取得股息**：该笔股息收入应计入企业应纳税所得额。但已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该笔所得依照中国税法规定计算的应纳税额。

 

**总结核心**：作为支付方，优惠取决于税收协定；作为收款方，居民企业身份是享受境内股息免税的关键。具体操作应结合企业章程、税收居民身份证明、税收协定及主管税务机关要求执行。

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