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生产企业出口退税"免、抵、退"政策的具体含义是什么？在会计实务中，应如何对不同情形（如当期免抵退税额与应纳税额的关系、实际收到退税款等）进行正确的账务处理？其完整的会计分录是怎样的？
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云帆财税
生产企业出口退税“免、抵、退”税会计处理主要涉及“应交税费——应交增值税”明细科目下的“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”以及“进项税额转出”等专栏。
**核心步骤与分录：**
1. **免征出口环节增值税**：出口销售时，按出口销售额借记“应收账款”等，贷记“主营业务收入”。免征的销项税额无需单独记账。
2. **计算不得免征和抵扣税额**：此部分需作进项税额转出，计入主营业务成本。
分录：借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
3. **计算当期应纳税额与“抵”税**：
* 若当期应纳税额为正数，需缴纳增值税。
* 若为负数，即为当期期末留抵税额，可进入退税比较。
4. **计算应退税额与“退”税**：
比较当期期末留抵税额与当期“免抵退税额”（即出口销售额×退税率），取较小者确定为当期应退税额。
* 若当期应退税额小于当期免抵退税额，其差额为“免抵税额”（即抵顶内销应纳税的部分）。
分录（根据申报汇总表）：
借记“其他应收款——应收出口退税款”（应退税额部分）、
“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”（免抵税额部分），
贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”（免抵退税额总额）。
5. **收到退税款时**：
分录：借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。
**关键点**：“免抵退”是一个连续计算的过程，“免”指免征出口销项税，“抵”指用出口应退税额抵顶内销应纳税额，“退”指对未抵顶完的部分予以退税。会计处理需严格依据税务机关核准的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》数据操作。
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