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小规模纳税人自开专票如何计算缴纳增值税？

增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元，如果代开了增值税专用发票，需要就代开部分缴纳增值税。那么，如果纳税人选择自行开具增值税专用发票，在同样月销售额不超过10万元的情况下，应当如何计算和缴纳增值税？自开专票的部分是否会影响其享受免征增值税的优惠？具体的税务处理流程是怎样的？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

金蝶AI星辰

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税海泛舟

根据现行政策，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。此处的“销售额”包含开具增值税专用发票（以下简称“专票”）的销售额。

**关于代开专用发票**：小规模纳税人向税务机关申请代开专票，对应收入将占用免税额度。若月销售额（含代开专票销售额）不超过10万元，则代开专票部分**需要预缴税款**，但该部分税款在当期申报时，可因总销售额未超标准而申请退还（即享受免税）。实际操作中，代开时已缴税款会进行抵减或退还。

**关于自开专用发票**：已选择自行开具专票的小规模纳税人，其自开专票的销售额同样计入月销售额。若月总销售额（含普票和专票销售额）未超过10万元，则**全部销售额免征增值税**，包括自开专票部分。但请注意，自开专票意味着向购买方提供了抵扣凭证，因此该部分销售额虽对本销售方免税，购买方仍可按规定抵扣进项税额。

**关键总结**：无论代开或自开专票，其销售额均计入总销售额判断是否免税。总销售额未超标准时，代开专票已预缴税款可退（抵），自开专票部分直接享受免税。若总销售额超过标准，则需就全部销售额（含专票部分）按征收率缴纳增值税。

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