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在增值税和企业所得税处理中，因地震等不可抗力导致的原材料毁损、灭失，是否应被认定为“非正常损失”，从而影响相关进项税额的抵扣及所得税税前扣除？
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税务小助手
根据《增值税暂行条例》及其实施细则，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。地震属于不可抗力导致的自然灾害，并非因纳税人管理不善或违反法律法规所致。因此，因地震发生的原材料损失，不属于增值税意义上的“非正常损失”。
在税务处理上，该损失对应的原材料原已抵扣的进项税额无需作转出处理。同时，该损失属于企业所得税法规定的实际资产损失，在向税务机关进行专项申报后，可在计算应纳税所得额时扣除。
在会计处理上，应将毁损原材料的账面价值扣除残料价值和保险赔款后的净损失，计入“营业外支出”科目。
综上，地震导致的原材料损失属于正常生产经营活动中的非常损失，但非增值税规定的“非正常损失”，其税务与会计处理均有别于管理不善等造成的损失。企业应注意留存地震证明、资产盘点资料、保险理赔单据等备查。
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