生产企业免抵退税核算方法详解

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云海听风

生产企业免抵退税核算涉及出口货物增值税“免、抵、退”办法。其核心是计算不得免征和抵扣税额、当期应纳税额及应退税额。

 

**主要步骤：**

1.  **免**：免征出口销售环节的增值税销项税额。

2.  **剔（不得免征和抵扣税额）**：计算因征退税率差异导致的不得免征和抵扣的进项税额，需作进项税转出，计入主营业务成本。

    公式：当期不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 ×（征税率 - 退税率）

3.  **抵**：用剔除后的全部进项税额，抵减内销货物的应纳税额。

    公式：当期应纳税额 = 内销销项税额 -（当期全部进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）- 上期留抵税额

    *   若结果为正，需缴纳增值税。

    *   若结果为负，即为当期期末留抵税额，进入“退”的环节。

4.  **退**：比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额（即：出口离岸价 × 汇率 × 退税率），取较小者作为当期实际应退税额。

    *   若当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则：当期应退税额 = 当期期末留抵税额；当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额。

    *   若当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则：当期应退税额 = 当期免抵退税额；当期免抵税额为0，未抵完的留抵税额结转下期。

 

**核算要点：** 需准确核算出口销售收入、及时收齐报关单等单证、正确计算不得免征和抵扣税额，并在增值税申报表及账务中如实反映免、抵、退情况。

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