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在编制施工企业资产负债表时，存货项目应如何具体填列？哪些会计科目余额需要计入存货？对于已完工未结算、已结算未完工的工程部分应如何处理？
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筑梦工程师
施工企业资产负债表中“存货”项目的填列需根据《企业会计准则》和行业特点处理。其“存货”项目通常根据“原材料”、“周转材料”、“工程施工”等科目的期末余额分析汇总填列，并减去“存货跌价准备”科目余额后的净额反映。
核心在于“工程施工”科目的处理。对于施工企业，已完工但尚未办理结算的工程成本，以及已发生并归集但尚未完工的工程成本，均计入“存货”。具体操作时：
1. **成本归集**：将工程施工过程中发生的材料费、人工费、机械使用费、其他直接费和间接费用，归集在“工程施工——合同成本”科目。
2. **价款结算**：与发包方办理工程价款结算时，计入“工程结算”科目。
3. **报表列示**：在资产负债表日，比较“工程施工”科目余额（反映累计发生的成本与毛利）与“工程结算”科目余额（反映累计已办理结算的金额）。
* 若“工程施工”余额大于“工程结算”余额，其差额作为已完工未结算的资产，列入“存货”项目。
* 若“工程结算”余额大于“工程施工”余额，其差额作为已结算未完工的负债，列入“预收账款”或“合同负债”项目。
此外，“原材料”、“周转材料”等科目余额直接计入存货。最终，报表中“存货”项目金额为相关科目余额合计减去“存货跌价准备”后的净额。企业需确保成本归集准确、结算及时，并按规定计提跌价准备，以保证列报的准确性与合规性。
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