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买税卖税的具体行为表现有哪些？

在税收征管过程中，部分人员或机构通过不正当手段进行“买税”或“卖税”操作，以谋取私利或完成考核指标。这些行为具体有哪些常见的表现形式？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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税海浮沉客

买税卖税主要表现为以下形式：

一、买税行为

1. 异地引税：地方政府或部门通过财政返还、奖励等方式，吸引外地企业将税收收入在当地虚假申报入库。

2. 财政空转：通过虚构经济业务或资金循环，虚增财政收入，实质是资金流出后又以税收名义回流。

3. 垫税空转：由企业、其他单位或个人垫缴税款，形成虚假收入，事后通过财政支出渠道返还垫资方。

4. 税收“寅吃卯粮”：向企业预征或超征未来年度税款，虚增当期收入。

二、卖税行为

1. 异地缴税：本地企业将应缴税款转移到有财政返还政策的外地缴纳，导致本地税源流失。

2. 收入混库：故意将应属地方级的税收收入缴入中央或省级国库，或混淆各级次收入，扰乱分配秩序。

3. 违规退库：通过非法定退库程序，将已入库税款违规退还给企业或个人。

这些行为严重扰乱税收征管秩序，造成财政收入虚假，破坏公平竞争环境，是国家财税法规明令禁止的违法行为。

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