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商业企业收取供货方返利应如何开具发票？

商业企业向供货方收取返利时，应如何开具发票？具体开票流程、发票类型及税务处理有何规定？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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林墨

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，商业企业向供货方收取的返利收入，应区别情况处理：

1. **与商品销售量、销售额无必然联系的返利**（如进场费、广告促销费、上架费等），应按“现代服务——商务辅助服务”或“其他现代服务”等项目开具增值税发票，缴纳增值税。供货方取得此类发票，可作为销售费用在企业所得税前列支。

2. **与商品销售量、销售额挂钩的返利**（如平销返利），商业企业不得向供货方开具增值税发票，而应由供货方开具红字增值税专用发票（红字发票）。商业企业需凭该红字发票冲减当期增值税进项税额。供货方支付返利后，可凭红字发票等凭证冲减当期增值税销项税额和销售收入。

**核心要点**：关键在于判断返利是否与销售业绩挂钩。若挂钩，必须通过供货方开具红字发票进行冲销处理，商业企业自行开具发票属于违规行为。企业应准确核算返利性质，合规进行税务处理，避免涉税风险。

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