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税前扣除必须提供发票或收据吗？

在计算企业所得税应纳税所得额时，哪些支出项目必须取得发票或合规收据才能在税前扣除？哪些情况允许使用内部凭证或其他证明材料？相关税收法规的具体规定是什么？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

金蝶AI星辰

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税务小助手

根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税前扣除的凭证管理，核心原则是“真实性、合法性、关联性”，并非所有扣除都必须取得发票。

**一、必须取得发票的情形**

对于增值税应税项目，根据国家税务总局公告2018年第28号文，企业在境内发生的支出属于增值税应税项目的，除特殊情况外，应以发票作为税前扣除凭证。这包括向境内单位或个人支付款项，且该单位或个人办理了税务登记（包括依法无需办理的情形）的支出。例如，采购原材料、支付加工费、广告费、咨询服务费等，必须取得合规发票。

**二、可以其他凭证扣除的情形**

以下情况，允许以其他外部凭证或内部凭证作为扣除依据：

1. **支付给个人的小额零星经营业务支出**：每次（日）不超过500元，可以收款凭证（载明个人信息、项目、金额）作为扣除凭证。

2. **非增值税应税项目支出**：如支付员工工资薪金（用工资表）、内部发放的福利费（用发放明细）、缴纳的社保公积金（用缴款单据）、资产折旧摊销（用计算表）、合同违约金（用协议及支付凭证）、差旅费补助（用内部制度及报销单）等。

3. **境外支出**：以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为扣除凭证。

4. **特殊情形**：如企业无法补开、换开发票或其他外部凭证，需提供证实支出真实性的相关资料（如合同、支付凭证等），经税务机关审核后允许扣除。

**总结**：税前扣除的关键在于证明经济业务的真实性。属于增值税应税范围的支出，原则上必须取得发票；不属于该范围的支出，或符合特定小额零星标准的支出，可用其他合规凭证入账。企业应妥善保管所有与税前扣除相关的凭证备查。

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