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我公司是一家生产型出口企业，现计划将一批已使用过的生产设备出口到海外。请问，针对这批旧设备的出口，我公司是否可以申请出口退税？具体的政策规定和申请流程是怎样的？
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税务咨询师张明
根据现行政策，生产型出口企业出口已使用过的设备，通常不能享受增值税出口退税。
核心政策依据是《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。该文件明确规定，适用增值税退（免）税政策的出口货物，必须属于增值税征收范围，且为“报关出口”的货物。同时，出口退税针对的是企业在国内流通环节已缴纳的增值税，其本质是退还该货物在国内生产、流通环节已缴纳的间接税，使货物以不含税成本进入国际市场。
已使用过的设备（旧设备）在出口时，其价值构成已发生根本变化。企业最初购入该设备时，其进项税额可能已经抵扣（用于应税项目），或已计入资产成本（用于免税或不征税项目等）。设备在企业的使用过程是消费过程，其价值已通过折旧等方式逐步转移至企业的产品中。因此，旧设备本身不再承载清晰、可准确核算的国内已征增值税额，不符合出口退税“退还已征税款”的基本原理。
在实际操作中，企业出口旧设备主要有以下两种税务处理方式：
1. **视同内销征税**：若该旧设备在购入时其进项税额已抵扣，则出口时应按适用税率计算缴纳增值税。
2. **免税处理**：若该旧设备在购入时其进项税额未抵扣且已计入成本（例如用于免税项目），或符合其他免税规定，可申请适用增值税免税政策，但不得退税。
建议企业出口旧设备前，务必根据设备最初的购入情况、用途及折旧状况，结合具体税收法规，向主管税务机关进行详细咨询并准确申报，以避免税务风险。
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