免抵退税与增值税申报表填写要点有哪些？

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财税小助手

免抵退税申报表与增值税纳税申报表的填写需注意数据勾稽与逻辑对应。核心在于“免、抵、退”税额的计算与在增值税表上的正确体现。

 

**关键注意事项：**

 

1.  **数据一致性**：确保两张申报表所属期一致。免抵退税申报表中的“免抵退办法出口货物劳务销售额”应与增值税纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”金额完全一致。

 

2.  **进项税额划分**：用于出口业务的进项税额需准确划分。不得抵扣的进项税额（如用于免税收入）应作进项税转出，填入增值税申报表附表二第14栏“免税项目用”。用于出口且参与退税计算的进项税额，其对应的“免抵退税不得免征和抵扣税额”需结转到增值税主表第18栏“实际抵扣税额”及附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。

 

3.  **税额计算与结转**：

    *   “免抵退税额”的计算结果（即当期申报的应退税额上限）是核心。

    *   计算出的“当期应退税额”和“当期免抵税额”必须结转至增值税申报表。其中，“当期应退税额”填入主表第15栏“免、抵、退应退税额”；“当期免抵税额”需填入主表第11栏“销项税额”的上方“免抵退货物应退税额”处（或根据当地申报系统具体栏次），并作为计算城市维护建设税及教育费附加的计税依据。

 

4.  **申报顺序**：原则上应先完成增值税纳税申报，确认当期留抵税额，再办理免抵退税申报。系统自动比对时，增值税申报形成的期末留抵税额是计算退税的基础。

 

**总结**：填写时务必以出口退税申报系统生成的数据为准，重点关注销售额、不得免征和抵扣税额、应退税额、免抵税额在两表间的传递与对应关系，确保账表相符、表表相符，避免因填报错误引发审核疑点或税务风险。

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