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股权转让后个税如何计算与缴纳？

个人在转让股权后，因交易取消或其他原因需要收回已转让的股权，在此过程中涉及的个人所得税应如何处理？具体包括税款是否退还、如何申请以及需要准备哪些材料等操作细节。

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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税务小助手

个人收回转让股权涉及个税处理需区分不同情形：

一、股权转让后解除合同收回股权

若股权转让后双方解除合同并收回股权，根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）规定：

1. 股权转让行为已完成，股权变更登记已履行，转让方取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让合同解除后，纳税人取得的违约金、补偿金等仍应按“财产转让所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付方代扣代缴。

2. 股权转让行为未完成，股权变更登记未履行，转让方收回股权的，不征收个人所得税。

二、特殊情形：转让后原价收回

若转让方以原转让价收回股权，实质是转让合同解除，股权恢复至原状态。此时：

- 已缴纳的个人所得税可向主管税务机关申请退还。

- 但需提供解除协议、原纳税凭证等证明材料，由税务机关审核确认。

三、操作要点

1. 已缴税款申请退税需在税款缴纳之日起三年内提出。

2. 涉及违约金、补偿金的，支付方应履行代扣代缴义务。

3. 股权变更登记是否完成是判定纳税时点的关键。

建议携带相关协议、纳税凭证等资料与主管税务机关沟通确认具体处理方式。

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