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企业所得税前可扣除的支出项目有哪些？

企业在计算应纳税所得额时，哪些类型的支出符合税法规定，可以在税前进行扣除？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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税务小助手

企业所得税前扣除的支出主要包括以下几类：

一、成本费用类

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。例如：销售成本、管理费用、财务费用、已缴纳的消费税等税金（增值税除外）、资产盘亏损失等。

二、工资薪金与社会保险

支付给员工的合理工资薪金支出，以及按规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。补充养老、医疗保险在规定标准内也可扣除。

三、借款费用与利息

向金融企业借款的利息支出、经批准发行债券的利息支出，以及非金融企业向非金融企业借款的不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分。

四、资产折旧与摊销

固定资产按照规定计算的折旧，无形资产和长期待摊费用的摊销费用。

五、公益性捐赠

企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。

六、特定扣除项目

例如：按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金；与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除且不超过当年销售（营业）收入的5‰；符合条件的广告费和业务宣传费支出（一般企业不超过当年销售收入的15%）等。

需注意，不得扣除的项目主要包括：向投资者支付的股息、红利；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合规定的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出等。企业应取得合法有效凭证，且支出必须真实、相关、合理。

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