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其他应收款坏账准备能否在企业所得税前扣除？

企业在会计处理中计提的其他应收款坏账准备，是否可以在计算企业所得税应纳税所得额时进行税前扣除？

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

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财税小助手

根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。其他应收款坏账损失属于资产损失范畴。

税前扣除需满足以下条件：

1. 坏账损失已实际发生，并会计上已作为损失处理。

2. 损失金额计算准确，有合法证据证明。包括：相关事项合同、协议或说明；司法机关的判决或裁定；企业催收磋商记录等。

3. 属于与生产经营相关的债权。与经营活动无关的其他应收款（如股东个人借款等）计提的坏账准备不得扣除。

具体操作上，企业计提的坏账准备（会计上计入信用减值损失）属于预计损失，在汇算清缴时需进行纳税调增。只有在符合上述条件，债权确实无法收回，实际发生损失时，方能在发生年度进行专项申报扣除，而非依据计提金额直接扣除。

因此，计提的其他应收款坏账准备本身不能税前扣除，实际发生的坏账损失在满足税法规定条件后方可申报扣除。企业应做好损失证据的留存备查工作。

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