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某公司通过其母公司为员工代缴社会保险费，该笔费用由母公司直接支付给社保机构。现公司财务人员咨询：此类由母公司代缴的社保费用，在子公司进行企业所得税汇算清缴时，是否允许作为成本费用在税前扣除？需要明确相关的税务处理依据和操作条件。
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财税小助手
根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
在实务中，如果员工与母公司签订劳动合同，建立劳动关系，则母公司作为法定的用人单位，负有为其员工缴纳社会保险费的义务。在此情况下，由母公司直接为这些员工缴纳的社保费，属于其为自身承担的职工薪酬支出的一部分，符合税法规定，可以在母公司计算企业所得税时进行税前扣除。
关键点在于法律上的雇佣关系。如果员工确为母公司的雇员，母公司为其代缴社保实质上是“直接缴纳”而非“代为承担”。母公司需确保相关劳动合同、工资支付凭证、社保缴纳凭证等资料完备，以证明费用的真实性与合理性。
反之，如果员工是与子公司或其他关联方签订劳动合同，则原则上应由其合同签订方作为扣缴义务人。若由母公司代为支付，该笔支出在母公司层面可能被视为与取得收入无关的支出，或者被认定为对子公司的捐赠/垫款，从而可能无法在母公司税前直接扣除。
因此，结论是：母公司为其自身雇佣并签订劳动合同的员工缴纳的社保费，可以在母公司企业所得税前扣除。处理此类业务时，应严格遵循“谁用工、谁承担、谁扣除”的原则，并备齐完整的证明材料以备税务机关核查。
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