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企业在筹建期间尚未开展正式经营活动，取得收入为零。在此期间发生的业务招待费支出，是否可以在企业所得税前进行扣除？
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财税小助手
筹建期间发生的业务招待费，在收入为零的情况下，其税务处理需根据企业性质及会计处理方式区分。
对于执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的企业，筹建期间发生的费用（包括业务招待费）应计入“管理费用——开办费”。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。此筹办费（开办费）可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。但一经选定，不得改变。
对于执行《小企业会计准则》的企业，开办费直接计入“管理费用”科目，同样可在开始经营之日一次性税前扣除。
因此，筹建期业务招待费的税前扣除，并非直接与当期收入挂钩，而是作为开办费的一部分，按上述比例（60%）计入后，随开办费在开始经营后进行税务处理。在筹建期当年企业所得税汇算清缴时，由于尚未开始经营，无应税所得，这部分费用形成税务上的亏损（可抵扣暂时性差异），可向以后年度结转弥补。
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