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生产企业出口退税的计算方法是什么？

生产企业出口退税的具体计算步骤是怎样的？对应的账务处理应该如何操作？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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税务小助手

生产企业出口退税的计算主要采用“免、抵、退”税办法。“免”指免征出口销售环节的增值税；“抵”指用出口货物对应的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”指对未抵顶完的进项税额予以退税。

计算步骤如下：

1. 计算不得免征和抵扣税额：当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 × (出口货物适用税率 - 出口货物退税率)。此部分需作进项税额转出，计入主营业务成本。

2. 计算当期应纳税额：当期销项税额 - (当期进项税额 - 不得免征和抵扣税额) - 上期留抵税额。若结果为正，需缴纳增值税；若为负，即为当期期末留抵税额。

3. 计算免抵退税额（退税限额）：当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 × 出口货物退税率。

4. 确定应退税额：比较当期期末留抵税额与免抵退税额，取较小者作为实际应退税额。

5. 计算免抵税额：免抵退税额 - 应退税额。此部分体现为抵顶内销应纳税的额度。

主要账务处理：

1. 实现出口销售时，按FOB价确认收入，结转成本。

2. 计提不得免征和抵扣税额：借记“主营业务成本”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。

3. 申报退税后，根据核准的应退税额：借记“其他应收款—出口退税”，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”。

4. 收到退税款时：借记“银行存款”，贷记“其他应收款—出口退税”。

5. 当期免抵税额（即抵顶内销应纳税的部分）需计提附加税：借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交城市维护建设税/教育费附加等”。

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