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某企业在年度企业所得税汇算清缴时，为部分高级管理人员支付了补充养老保险费和补充医疗保险费。该企业财务人员不确定，这部分仅针对高管发生的补充保险支出，是否可以在计算应纳税所得额时予以税前扣除。需要明确相关的税法规定及具体扣除条件。
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财税顾问张明
根据《企业所得税法实施条例》第三十五条及第三十六条规定，企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。具体标准需参照财政部、国家税务总局发布的相关文件。
目前政策主要允许扣除的补充保险通常指依据《企业年金办法》建立的企业年金（补充养老保险），以及符合规定的补充医疗保险。为企业高管办理的此类补充保险支出，若属于全体职工统一标准或制度内，且缴纳比例、金额在规定限额内（如补充养老保险不超过职工工资总额的5%，补充医疗保险不超过工资总额的5%），一般可在计算应纳税所得额时据实扣除。
若仅为高管等特定群体办理，且与普通职工区别对待，可能被视为与收入无关的支出或个人消费性支出，根据《企业所得税法》第十条第八款规定，与取得收入无关的其他支出不得扣除，存在被税务机关进行纳税调整的风险。
因此，税前扣除的关键在于：1. 保险类型是否为政策明确允许的补充养老或补充医疗保险；2. 缴费是否符合国家规定的范围与标准；3. 保障方案是否具有普惠性，覆盖全体职工或大部分职工，而非仅为少数高管设定的特殊福利。建议企业参照最新税收政策并咨询主管税务机关，以准确执行扣除规定。
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