车贴和话费报销是否需合并工资缴纳个税？

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林晓风

根据现行税法规定，报销性质的车贴和话费是否需要合并薪酬缴纳个人所得税，主要取决于其发放形式和实质是否为“实报实销”。

 

**核心原则：实报实销不征税，定额补贴需缴税**

 

1.  **实报实销**：如果员工因公务需要，凭真实、合法、有效的发票（如加油费、过路费、停车费、通讯费单据）向公司报销，且报销金额与实际发生费用相符，这部分款项属于企业对员工垫付费用的补偿，不属于个人所得，因此**无需并入工资薪金缴纳个人所得税**。

 

2.  **定额补贴或包干发放**：如果企业以现金形式，无论是否凭票，按月定额发放给员工车贴、通讯补贴，无论其名目是“补贴”还是“报销”，其性质已属于与任职受雇相关的货币性补贴。根据《个人所得税法实施条例》规定，个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，均应计入“工资、薪金所得”项目。因此，这类**定额发放的补贴需要并入当月工资薪金，依法计算缴纳个人所得税**。

 

**实务操作建议**：

企业应规范财务制度，明确区分报销与补贴。对于公务费用，应建立严格的报销制度，要求提供真实业务发生的证明。若采用限额内凭票报销方式，且能清晰划分公私用途，税务风险较低。直接发放的现金补贴，则应依法代扣代缴个人所得税。

 

**政策依据**：

国家税务总局对此有相关规定，强调公务费用扣除需提供真实、合法、有效的凭证。具体执行中，地方税务机关可能有更细化的标准，建议咨询主管税务机关或参考当地具体政策。

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