如何确定和区分境内所得与境外所得？

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税务探索者

境内所得与境外所得的区分主要依据所得来源地原则，具体由《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例等法规界定。

 

**境内所得**主要指来源于中国境内的所得，包括：

1.  因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。

2.  将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

3.  许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。

4.  转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。

5.  从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

 

**境外所得**指来源于中国境外的所得，即上述活动发生地或财产所在地在境外。

 

**核心判定标准**：

*   **劳务报酬所得**：以**劳务提供地**为标准。在中国境内提供劳务，无论支付地是否在境内，均属境内所得。

*   **利息、股息、红利所得**：以**支付企业或个人的居民身份所在地**为标准。来源于中国居民企业或个人的，属境内所得。

*   **财产租赁与转让所得**：以**财产所在地**为标准。位于中国境内的财产产生的所得，属境内所得。

*   **特许权使用费所得**：以**特许权使用地**为标准。在中国境内使用的，属境内所得。

 

对于无住所个人，其所得性质的判定还需结合居住时间、任职受雇地点等规则，以确定其纳税义务范围。

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