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劳务派遣公司提供劳务派遣服务时，应如何计算增值税应纳税额？在计算时，一般计税方法和差额计税方法的具体适用情形与计算步骤是怎样的？对于可以适用差额征税的情况，在开具增值税发票时，具体应如何操作？例如，发票上的金额、税额应如何填写，差额部分如何体现？相关开票流程和系统操作有何注意事项？
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云帆财税咨询
劳务派遣公司增值税计算和开票主要依据纳税人选择的计税方法。根据财税〔2016〕47号文规定，主要有两种方式：
1. **一般计税方法（全额纳税）**：
适用于一般纳税人或选择此方法的小规模纳税人。以取得的全部价款和价外费用为销售额，按一般计税方法计算缴纳增值税，适用税率为6%（小规模纳税人为征收率3%）。可全额开具增值税专用发票或普通发票。
2. **差额计税方法**：
纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
* 对于一般纳税人，按简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
* 对于小规模纳税人，按简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
采用此方法时，发票开具方式特殊：支付给派遣员工的工资、福利及社保等部分，只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票；扣除后的余额部分，可以开具增值税专用发票。
**开票关键点**：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付劳务派遣员工工资、福利和社保等费用，只能开具增值税普通发票。在发票开具上，可通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额。
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