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企业在税务稽查中被税务机关查增了应纳税所得额，这部分新增的所得额在会计和税务上应如何处理？是否需要调整以前年度的财务报表？如何进行企业所得税的补缴、滞纳金及可能的罚款的账务处理？相关的会计分录应当如何编制？
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税务小助手
查增应纳税所得额后，企业应首先根据税务机关的《税务处理决定书》等文书，确认需补缴的税款、滞纳金及可能的罚款金额。
会计处理上，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。具体分录通常为：借记相关成本费用科目（或贷记收入类科目），贷记“应交税费——应交所得税”；同时调整所得税费用，并将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”。此调整直接影响企业留存收益，不列入调整年度的当期损益。
税务处理上，企业须在规定期限内补缴企业所得税及相应的滞纳金。滞纳金从税款滞纳之日起按日万分之五计算。若涉及偷税等行为，还可能面临罚款。补缴的税款可在计算补缴年度应纳税所得额时进行税前扣除，但滞纳金和罚款不得税前扣除。
后续影响方面，此次查增将导致企业应纳税所得额基数增加，可能影响未来年度的亏损弥补额度（五年结转）。企业应深入分析被查增原因，完善内控制度，规范财务与税务处理，避免类似问题再次发生。
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