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我公司因暴雨导致仓库进水，一批生产用原材料被浸泡报废。这批原材料此前已抵扣增值税进项税额。请问这种因自然灾害造成的非正常损失，是否需要作进项税额转出处理？具体依据是什么？
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税务小助手
根据《增值税暂行条例》及其实施细则，以及《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》等相关规定，企业购进的货物发生非正常损失，其相应的进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。
“非正常损失”是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。原材料因意外灾害（如自然灾害：火灾、水灾、地震等）导致的损失，通常不被认定为上述“管理不善”或“违反法律法规”造成的非正常损失。因此，因不可抗力导致的原材料意外灾害损失，其对应的进项税额无需作转出处理，相关损失成本可在计算企业所得税时按规定进行税前扣除。
关键点在于区分损失原因：管理不善导致的损失需转出进项税；不可抗力导致的意外灾害损失则无需转出。企业应注意留存灾害证明（如消防、气象部门文件）、资产盘点记录、计税资料等证据，以备税务核查。
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