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出口退税挂靠业务的账务处理流程

出口退税挂靠业务中，委托方与受托方应如何进行账务处理？具体涉及哪些会计科目和凭证？双方在收付货款、支付挂靠费、申报退税等环节的会计分录是怎样的？需要特别注意哪些税务与账务风险？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

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财税小助手

出口退税挂靠业务做账需区分委托方（实际出口企业）与受托方（挂靠平台）分别处理，核心是真实、准确反映业务实质与资金流向。

**委托方（实际出口企业）账务处理：**

1. 支付挂靠费及货款：借：其他应收款—受托方（挂靠平台）；贷：银行存款。

2. 收到受托方转来出口货款：借：银行存款；贷：其他应收款—受托方。

3. 确认出口销售收入（按全额）：借：应收账款—受托方；贷：主营业务收入。

4. 结转成本：借：主营业务成本；贷：库存商品。

5. 收到受托方转来退税款：借：银行存款；贷：应收账款—受托方（或其他应收款—出口退税）。

**受托方（挂靠平台）账务处理：**

1. 收到委托方货款：借：银行存款；贷：其他应付款—委托方。

2. 支付货款给供应商：借：其他应付款—委托方；贷：银行存款。

3. 代理出口并收到外汇：借：银行存款；贷：其他应付款—委托方。

4. 代付海运费等：借：其他应付款—委托方；贷：银行存款。

5. 申报退税，收到退税款：借：银行存款；贷：其他应付款—委托方（退税部分）。

6. 收取挂靠费：借：银行存款/其他应付款—委托方；贷：其他业务收入（应交税费—应交增值税）。

7. 与委托方结算余款：借：其他应付款—委托方；贷：银行存款。

**关键要点：**

- 委托方是退税主体，应确保报关单、发票等信息与自身匹配。

- 双方需签订规范代理协议，明确权利义务。

- 所有资金往来、费用票据需清晰，账目一一对应，留存完整单据备查。

- 严格遵守税法，杜绝虚开、骗税风险。

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