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在会计处理中，企业为外部人员支付佣金并代扣代缴其个人所得税时，应如何编制会计分录？具体涉及支付佣金、代扣个税以及实际缴纳税款等步骤的账务处理。
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林墨
根据《个人所得税法》及实施条例，支付方对支付给个人的佣金属于个人所得税的扣缴义务人，应按“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税。相关会计分录如下：
1. **计提应付佣金时**：
借：销售费用 / 主营业务成本等
贷：应付账款 / 其他应付款—XX个人
2. **支付佣金并代扣个人所得税时**：
借：应付账款 / 其他应付款—XX个人
贷：银行存款 （实际支付给个人的金额）
贷：应交税费—应交个人所得税 （代扣的个税金额）
3. **向税务机关申报并解缴代扣税款时**：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
**关键要点**：
- 代扣的个税金额需按劳务报酬所得预扣率计算（如不超过4000元，减除800元费用；超过4000元，减除20%费用，再适用20%-40%三级超额累进预扣率）。
- 支付方需在次月15日前完成全员全额扣缴申报，并向纳税人提供《个人所得税扣缴申报表》。
- 此分录处理的是预扣预缴环节，个人应在年度终了后进行综合所得汇算清缴。
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