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如何填写按税收一般规定计算的折旧金额？

在填写企业所得税年度纳税申报表时，如何确定并填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中“按照税收一般规定计算的折旧金额”这一栏的具体数值？

作者 kingdee03　|　2026-01-28　｜　

金蝶AI星辰

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云淡风轻

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

“按照税收一般规定计算的折旧金额”是指在企业所得税汇算清缴时，依据上述税法规定的最低折旧年限和直线法（平均年限法）计算出的可税前扣除的折旧额。其计算公式为：税收一般折旧额 = 固定资产的计税基础 ÷ 税法规定的最低折旧年限。

例如，企业购入一台生产设备，计税基础为120万元。根据税法，机器设备最低折旧年限为10年。那么，每年按税收一般规定计算的折旧金额即为：120万元 ÷ 10年 = 12万元。

在填写企业所得税年度纳税申报表（如A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》）时，您需要：

1. 在“资产原值”栏填写计税基础。

2. 在“本年折旧、摊销额”栏填写会计上实际计提的折旧额。

3. 在“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”栏填写按上述税法年限计算出的金额（如上例中的12万元）。

4. 该表将自动比较税收规定与会计处理的差异，并进行纳税调整。

关键点：此金额是基于税法最低年限的理论计算值，用于确定税收扣除限额，与企业实际采用的会计折旧方法、估计年限可能不同。若会计折旧额高于此税收限额，超出部分需做纳税调增。

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