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根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。请问，如果为他人代开增值税专用发票，但开票方（销售方）的月销售额未超过10万元，是否还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费？
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财税小助手
根据现行税收政策，代开增值税专用发票（专票）时，无论开票金额大小，只要发生了增值税应税行为并缴纳了增值税，通常都需要同时缴纳相应的附加税费。
附加税费主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。它们的计税依据是您实际缴纳的增值税额。具体分析如下：
1. **增值税缴纳情况**：代开专票时，税务机关会按规定征收增值税。对于小规模纳税人，在2027年12月31日前，适用3%征收率的应税销售收入，可享受减按1%征收增值税的优惠。是否达到10万元（按季度申报为30万元）的增值税起征点，主要影响的是您是否能够享受“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税”的政策。如果代开发票时已经缴纳了增值税，则产生了附加税的计税基础。
2. **附加税费的征收**：一旦您实际缴纳了增值税，附加税费原则上就需要同步缴纳。目前，对于小规模纳税人，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加通常可以享受最高减征50%的税收优惠。
**核心结论**：
“代开专票不满10万”是否需要交附加税，关键在于代开时是否实际缴纳了增值税。
* 如果因季度销售额未超过30万元而享受了增值税免税，在代开专票时**未预缴增值税**，则没有附加税费。
* 如果代开专票时，无论因为何种原因（如放弃免税、部分业务开专票等）**已经预缴了增值税**，那么就需要以已缴纳的增值税额为基数，计算并缴纳相应的附加税费。
建议在代开发票时，直接向主管税务机关或办税服务厅确认当次开票的具体应纳税（费）种和金额。
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